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Este tópico detalha os passos necessários para realizar o cálculo de Ajuste a Valor Presente (AVP) no Gestão Empresarial | ERP. Importante Se a rotina do Ajuste a Valor de Mercado (AVM) também for utilizada, antes de realizar o cálculo do AVP é necessário que o cálculo do AVM esteja efetuado para a competência desejada. Elementos patrimoniais envolvidosA determinação da apuração do Ajuste a Valor Presente envolve elementos do ativo e passivo de longo prazo. Todos os elementos integrantes do ativo realizável e do passivo exigível devem ser ajustados ao seu valor presente, mediante descontos que considerem os juros embutidos pré-fixados. Os demais ativos e passivos de curto prazo somente deverão ser ajustados ao seu valor presente caso esse ajuste tenha efeito relevante nas demonstrações contábeis. Redação dada pela Lei nº 11.638, de 2007: Art. 183, VIII - os elementos do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. Art. 184, III - as obrigações, encargos e riscos classificados no passivo exigível a longo prazo serão ajustados ao seu valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. Conforme definição do CPC 12, o Ajuste a Valor Presente objetiva efetuar o ajuste para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro (o valor de um direito ou obrigação descontadas as taxas implícitas em seu valor original, registrar essas taxas como despesas ou receitas financeiras). Ao utilizar o Ajuste a Valor Presente, espera-se que os juros embutidos nos valores das operações a prazo não provoquem distorções nas demonstrações contábeis, pois as empresas deixavam de reconhecer despesas e receitas financeiras incluídas nas operações, apurando resultados distorcidos. Desta forma, as operações tornam-se comparáveis sob o ponto de vista de análise, independentemente de as empresas operarem à vista ou a prazo. Para determinar o valor presente de um fluxo de caixa, três informações são requeridas: valor do fluxo futuro (considerando todos os termos e as condições contratados), data do referido fluxo financeiro e taxa de desconto aplicável à transação. Mensuração e aplicação do Ajuste a Valor PresenteO conceito de valor presente deve estar associado à mensuração de ativos e passivos levando-se em consideração o valor do dinheiro no tempo e as incertezas a eles associados. Ativos e passivos monetários com juros implícitos ou explícitos embutidos devem ser mensurados pelo seu valor presente quando do seu reconhecimento inicial. Quando aplicável, o custo de ativos não monetários deve ser ajustado em contrapartida; então, a conta de receita, despesa financeira "pro-rata temporis". Utilizando como referência o padrão contábil internacional (IAS 12 - Item 53 - Deferred tax assets and liabilities shall not be discounted), não é permitido efetuar descontos a valor presente para saldos de imposto de renda diferidos (e contribuição social, no caso brasileiro). Essa vedação foi efetuada com o argumento de não ser possível determinar com exatidão as datas em que os referidos valores serão realizados. Dessa forma, esse tipo de desconto não é requerido ou permitido pelas normas internacionais de contabilidade. Deve-se observar que, caso haja uma renegociação da obrigação ou direito, uma nova mensuração do ajuste a valor presente deve ser realizada, gerando um novo reconhecimento do valor patrimonial e da receita ou despesa financeira. O Ajuste a Valor Presente deverá ser calculado com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do passivo em suas datas originais. Taxas de juros, implícitas ou explícita na precificação inicial da operação devem utilizar uma taxa de desconto que reflita juros compatíveis com a natureza, o prazo e os riscos relacionados à transação, levando-se em consideração, ainda, as taxas de mercado praticadas na data inicial da transação entre partes conhecedoras do negócio, que tenham a intenção de efetuar a transação e em condições usuais de mercado. Nos casos em que a taxa é explícita, o processo de avaliação passa por uma comparação entre a taxa de juros da operação e a taxa de juros de mercado, na data da origem da transação. Nos casos em que a taxa estiver implícita, é necessário estimar a taxa da transação, considerando as taxas de juros de mercado. Mesmo nos casos em que as partes afirmem que os valores à vista e a prazo são os mesmos, o Ajuste a Valor Presente deve ser calculado e, se relevante, registrado. Por definição, valor presente "é a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro". A quantificação do ajuste a valor presente deve ser realizada em base exponencial "pro rata die", a partir da origem de cada transação, sendo os seus efeitos apropriados nas contas a que se vinculam. Fluxo do processoEste é o macroprocesso do ajuste a valor presente:
 O que você precisa fazer:
Realize os seguintes passos para preparar o sistema para fazer o cálculo de Ajuste a Valor Presente:
Caso a rotina de Ajuste Valor Presente seja adquirida posteriormente e hajam títulos na base de dados emitidos em um período já fechado, eles não serão considerados, pois o cálculo de ajuste não pode ser efetuada em período contábil já fechado. Para que eles sejam considerados:
Desta forma, os títulos a receber emitidos em um período já fechado passam a ter sua movimentação considerada no cálculo de Ajuste a Valor Presente, de acordo com a competência de emissão. Já os títulos a pagar que deram entrada num período já fechado passam a ter sua movimentação considerada no cálculo de Ajuste a Valor presente, de acordo com a competência de entrada.
Através da tela de Cálculo do Ajuste a Valor Presente - F301IAV é possível comandar o cálculo do ajuste a valor presente, tanto para contas a receber como para contas a pagar. Opcionalmente, é possível utilizar processos automáticos para realizar este cálculo:
Situações do cálculo do Ajuste a Valor PresenteO cálculo de ajuste a valor presente pode ser realizado nas seguintes situações: Ajuste a Valor Presente de Venda e Compra
Valor título: R$ 1.500.000,00 Tipo de cálculo taxa ajuste, igual a:
Ajuste a Valor Presente Mensal
Competência: 12/2015
Ajuste a Valor Presente de Títulos liquidadosEsse cálculo deverá ser realizado para reconhecimento do saldo da receita/despesa financeira e a baixa do saldo dos juros/encargos a apropriar para o título.
É possível contabilizar o cálculo do ajuste a valor presente e a anulação, seguindo o critério da forma de contabilização, tanto de forma sintética como analítica.
A contabilização do ajuste a valor presente é realizada através do reconhecimento dos valores envolvidos no cálculo do Ajuste a Valor Presente e demanda dos seguintes processos:
As seguintes origens estão disponíveis para o cadastro de critério de busca e forma de contabilização: "ACR - C. Receber - Ajuste Financeiro" e "ACP - C. Pagar - Ajuste Financeiro", nas telas de Critério de Busca da Forma de Contabilização - F041CEB e Cadastro de Formas de Contabilização - F048FCT. Consultas de Ajuste a Valor Presente de Movimentos Integrados ou NãoAtravés das seguintes telas é possível consultar movimentos de ajuste a valor presente integrados ou não integrados, nas guias C. Receber - Ajuste Financeiro e C. Pagar - Ajuste Financeiro:
Os títulos que tenham o cálculo do Ajuste a Valor Presente contabilizado não podem ter alteração nas informações do título que impactam no cálculo do Ajuste a Valor Presente. Os títulos que não tenham o cálculo do Ajuste a Valor Presente contabilizado e que tenham alguma informação que impacta no cálculo do Ajuste a Valor Presente alterada têm o cálculo do Ajuste a Valor Presente descartado automaticamente. Neste caso, na alteração do título o cálculo do Ajuste a Valor Presente existente deve ser desconsiderado para fins de contabilização. Alteração com cálculo do ajuste contabilizadoNão é permitido que os seguintes campos sejam alterados após a contabilização do cálculo do ajuste: Contas a Receber
E estas telas e rotinas:
Contas a Pagar
E tais telas e rotina:
Alteração com cálculo do ajuste não contabilizadoAssim acontece quando há alterações de cálculo com ajuste a valor presente não contabilizado: Contas a receberO sistema descarta o cálculo do ajuste caso um dos campos que afetam o cálculo seja alterado, estes são os campos:
E estas telas e rotina:
Contas a PagarO sistema descarta o cálculo do ajuste caso um dos campos que afetam o cálculo seja alterado, são estes campos:
E estas telas:
Como contabilizar o ajuste a valor presente?O Ajuste a Valor Presente deverá ser calculado com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do passivo em suas datas originais.
Qual o conceito de ajuste a valor presente?O ajuste a valor presente é comumente utilizado para manter o valor do dinheiro atualizado no tempo, sempre considerando as questões como juros, desvalorização da moeda e inflação, por exemplo. Nesse cálculo, são consideradas também todas as possíveis incertezas que envolvem os ativos e os passivos de uma empresa.
Como e feito o cálculo do valor presente?O seu cálculo é feito a partir da fórmula VP = VF/ (1 + i)t, onde:. VP é o Valor Presente.. VF é o Valor Futuro.. I é a taxa de juros vigente.. T é o tempo entre o primeiro e segundo elemento.. |
Operacionalizando o Ajuste a valor presente
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